北東アジア3カ国会計基準の差異とその文化的背景 : 中国・韓国・日本
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概要
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Each of the accounting standards used in China, Korea and Japan is similar to the International Accounting Standards. However, each of the three accounting standards also includes some important differences.First, in Korea and Japan, the objective of financial reporting is to provide useful information that external related parties, including investors, can use to make economic decisions. On the other hand, in China, the objective is not only to provide useful information to such external parties, but also to ensure internal management executes responsible stewardship.Second, some of the terms used in the accounting standards have different nuances among the three countries. These include "owners' equity" ("所有者権益" in China, "資本" in Korea, and "純資産" in Japan), "balance sheet" ("資産負債表" in China, "貸借対照表" in Korea and Japan), "income statement" ("利潤表" in China, "損益計算書" in Korea and Japan), "revenue" ("収入" in China, "収益" in Korea and Japan), and "accrual basis" ("権債発生主義" in China, "発生主義" in Korea and Japan).Third, Korean accounting standards are based on the viewpoint of legal entity, but Chinese accounting standards are based on the viewpoint of economic entity. As a result, "going-concern postulate" pertains to maintaining management (持続経営) in China, but in Korea it means a running company (継続企業). Similarly, "accounting entity" means management entity (経営主体) in China, but business entity (企業実体) in Korea. Furthermore, in China, the right of using land means intangible assets, whereas in Korea, the ownership of land means tangible assets.The above differences in accounting standards and term nuances in China, Korea and Japan stem from the specific cultures where they have been used. Today, however, these three accounting standards seem to be moving toward greater convergence with the International Accounting Standards (International Financial Reporting Standards).
- 2008-06-20
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