減損会計基準がリース会計に与える影響(1)

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概要

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• The first purpose of this paper is to search the cause of off-balance by Leases Accounting Standards in Japan. In addition, the second purpose is to clear leading on-balance of the non-transfer ownership finance leases by Impairment Accounting Standards in Japan. The criteria to divide the operating leases and the finance leases are present value 90% and useful life 75% in America. Therefore, the operating leases become off-balance, the finance leases become on-balance. Passing once criteria, the finance leases become on-balance in America. The criteria to divide the operating leases and the finance leases are non-cancelable and full-payout in Japan. And besides, the criteria of divide the transfer ownership finance leases and the non-transfer ownership finance leases are present value 90% and useful life 75%. The non-transfer ownership finance leases exist only in Japan. Therefore, the operating leases and the non-transfer ownership finance leases become off-balance, the only transfer ownership finance leases become on-balance. Passing twice criteria, the finance leases become on-balance. These on-balance leases are abridged by the structure of Leases Accounting Standards in Japan. Impairment Accounting Standards deal with both the on-balance lasses and the off-balance leases. The former is a treatment of decreasing assets ; the latter is a treatment of increasing liabilities. The treatments of the former and the latter are different, but both treatments recognize impairment loss. Impairment Accounting Standards do not distinguish the non-transfer ownership finance leases from the transfer ownership finance leases. Consequently, it will be no need to distinguish the non-transfer ownership finance leases from the transfer ownership finance leases in Japan.

• 旭川大学の論文
• 2004-12-30

著者

• 吉田 勝弘

  旭川大学

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