税効果会計に関する考察 : 法人税および繰延税金資産の性格に関連して
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概要
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税効果会計では、法人税の期間配分が行われる。この場合の法人税の会計的性格については、配分の要否を巡って費用税と利益処分税がある。法人税の配分の根拠は、収益費用アプローチを前提とした利益計算においては、利益の非歪曲化ないし負担の合理化である。繰延税金資産の資産性については、実現可能性(回収可能性)を左右する将来利益(課税所得)の存在をいかに位置づけるかに議論が集中する。SFAS109号では、資産認識のための決定的事象ではなく、資産測定上考慮すべき将来事象と位置づけている。
- 2004-12-20